מחשבון מע״מ

שיעור המע״מ בישראל הוא 18% מ-1 בינואר 2025: מוסיפים מע״מ בכפל ב-1.18, ומחלצים אותו בחלוקה ב-1.18. כאן מקלידים סכום ומקבלים את הסכום לפני מע״מ, את המע״מ ואת הסכום הכולל, גם לכמה סכומים יחד.

איך מחשבים מע״מ: הנוסחאות

מ-1 בינואר 2025 שיעור המע״מ בישראל הוא 18%. עד 31 בדצמבר 2024 הוא היה 17%, ואם צריך לחשב לפי השיעור הקודם, בחרו במחשבון ״שיעור אחר״. שלוש נוסחאות מכסות כמעט כל מקרה:

• הוספת מע״מ: סכום כולל מע״מ = סכום לפני מע״מ × 1.18
• המע״מ שבתוך סכום כולל: מע״מ = סכום כולל × 18 ÷ 118
• חישוב הפוך: סכום לפני מע״מ = סכום כולל ÷ 1.18

דוגמה: הוספת מע״מ להצעת מחיר של 2,500 ₪

• מע״מ: 2,500 × 0.18 = 450 ₪
• סכום כולל מע״מ: 2,500 × 1.18 = 2,950 ₪

מחשבון מע"מ הפוך: דוגמה מתשלום של 1,000 ₪

• סכום לפני מע״מ: 1,000 ÷ 1.18 = 847.46 ₪
• מע״מ: 1,000 × 18 ÷ 118 = 152.54 ₪
• בדיקה: 847.46 + 152.54 = 1,000 ₪

טעות נפוצה היא להוריד 18% מהסכום הכולל. 1,000 ₪ פחות 18% הם 820 ₪, אבל 820 × 1.18 = 967.60 ₪ ולא 1,000. המע״מ מחושב על הסכום שלפני המע״מ, ולכן בחישוב הפוך מחלקים ב-1.18.

מע״מ באילת: מה פטור ומה לא

אילת היא אזור סחר חופשי. לפי חוק אזור סחר חופשי באילת (פטורים והנחות ממסים), התשמ״ה-1985, חלק מהעסקאות בה פטורות ממע״מ, והפטור תלוי במי שמוכר ולא רק במקום:

• מכירת טובין שנמצאים באילת, בידי עוסק תושב אילת, לצריכה או לשימוש באילת, פטורה ממע״מ (סעיף 5(ג) לחוק).
• שירות שעוסק תושב אילת נותן באילת פטור ממע״מ. שירות שקשור למכירה פטור רק אם הנכס נמצא באילת, ושירות שקשור לאירוע פטור רק אם האירוע מתקיים באילת (סעיף 5(ה)).
• עוסק שאינו תושב אילת ומוכר טובין לעוסק תושב אילת, לצורך העסק שלו באילת, מחייב מע״מ בשיעור אפס (סעיף 5(ב)).
• הסעת נוסעים לאילת או ממנה, בכל דרך, חייבת במע״מ בשיעור אפס (תקנה 20ב לתקנות אזור סחר חופשי באילת).

הפטור לא חל על הטובין שבתוספת השנייה לחוק, ובהם רכב פרטי, אופנוע, סיגריות ומוצרי טבק, ותכשיט או שעון ששווים מעל 200 דולר.

״תושב אילת״ לעניין החוק הוא יחיד שגר באילת דרך קבע לפחות שלושה חודשים רצופים, או חברה שיש לה עסק באילת ונרשמה באילת כעוסק במע״מ לגבי העסק הזה. עסק שאינו תושב אילת גובה מע״מ רגיל גם על עבודה באילת, חוץ מהמקרים של שיעור אפס שנקבעו בחוק ובתקנות. בחרו במחשבון 0% רק כשהעסקה עצמה פטורה, ואם יש ספק, בדקו עם רואה החשבון.

עוסק פטור: גובה מע״מ או לא?

לא. לפי סעיף 31(3) לחוק מס ערך מוסף, עסקאות של עוסק פטור פטורות ממע״מ, ולכן הוא לא מוסיף מע״מ למחיר. הוא גם לא מוציא חשבונית מס: לפי סעיף 47 לחוק, רק עוסק מורשה רשאי להוציא חשבונית מס. עוסק פטור מוציא חשבונית עסקה, כמו כל עוסק (סעיף 45).

לפטור יש שני חריגים: עוסק פטור שמוכר מקרקעין, או מוכר ציוד שקיזז את המע״מ ששילם כשקנה אותו, משלם מע״מ על המכירה הזו.

עוסק פטור הוא עוסק שמחזור העסקאות השנתי שלו לא עובר תקרה שקבועה בחוק ומתעדכנת בכל 1 בינואר לפי מדד המחירים לצרכן. יש סוגי עוסקים ששר האוצר קבע שיירשמו כעוסק מורשה גם כשהמחזור שלהם נמוך. גם לעוסק פטור המחשבון שימושי: כשספק נותן לכם מחיר לפני מע״מ, הוא יראה כמה תשלמו בפועל.

עיגול לאגורות וחשבוניות

מע״מ מחושב עד האגורה, כלומר שתי ספרות אחרי הנקודה. המחשבון מעגל חצי אגורה ומעלה כלפי מעלה. כשיש כמה שורות, אפשר לחשב מע״מ לכל שורה ולחבר, או לחשב מע״מ אחד על הסכום הכולל, והתוצאות יכולות להיות שונות באגורה. שלושה פריטים של 9.99 ₪ לפני מע״מ: מע״מ לכל שורה הוא 1.80 ₪, ביחד 5.40 ₪, אבל המע״מ על 29.97 ₪ הוא 5.39 ₪. במחשבון הסך הכולל מחושב על סכום השורות, ואם יש הפרש מוצגת הודעה.

בחישוב הפוך עדיף לחשב קודם את הסכום לפני מע״מ, לעגל אותו, ולהחסיר אותו מהסכום הכולל כדי לקבל את המע״מ. כך שני החלקים מסתכמים בדיוק בסכום ששולם. כך עובד גם המחשבון.

ועוד דבר שקשור לחשבוניות: מיוני 2026 לקוח עסקי יכול לקזז את המע״מ מחשבונית מס שסכומה לפני מע״מ עולה על 5,000 ₪ רק אם יש בה מספר הקצאה מרשות המסים (סעיף 38(א1) לחוק מס ערך מוסף). כשתוכנת החשבוניות מחוברת ל-CRM, הנתונים עוברים אליה בלי הקלדה ידנית. כתבנו על זה במאמר חיבור CRM לחשבונית ירוקה, חשבשבת ו-iCount.

מקורות

• חוק מס ערך מוסף, התשל״ו-1975: סעיפים 31, 38 ו-47
• חוק אזור סחר חופשי באילת (פטורים והנחות ממסים), התשמ״ה-1985: סעיף 5