שכר דירה ממגורים פטור ממס עד 5,654 ₪ בחודש בשנת 2026, תקרה שהוקפאה לשנים 2024 עד 2027. מעל התקרה אפשר לבחור בין פטור מופחת, מס של 10% מכל הסכום או מס לפי המדרגות עם ניכוי הוצאות, והמחשבון משווה את שלושתם.
שלושת המסלולים למס על שכר דירה
- מסלול פטור: שכר דירה עד 5,654 ₪ בחודש פטור לגמרי. מעל התקרה הפטור קטן שקל מול שקל, והחלק החייב נמס לפי המדרגות, בלי ניכוי הוצאות (סעיף 2 לחוק הפטור).
- מסלול 10%: מס של 10% מכל שכר הדירה, בלי הוצאות, פחת, זיכויים או קיזוזים, שמשולם תוך 30 יום מסוף השנה (סעיף 122 לפקודה).
- מסלול רגיל: שכר הדירה פחות הוצאות ופחת מצטרף להכנסה ונמס לפי המדרגות. עד גיל 60 השיעור הוא לפחות 31%, מגיל 60 לפי המדרגות הרגילות מ-10% (סעיף 121 לפקודה).
התקרה של 5,654 ₪ קבועה בסעיף 2 לחוק מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים), עם הערת עדכון ״בשנים 2024–2027, 5,654 ש״ח״, ומופיעה בלוח הניכויים של רשות המסים לשנת 2026 כ״תקרת הכנסה משכר דירה – פטור ממס״.
טבלת הפטור לפי שכר דירה חודשי
הסכומים בחודש. הפטור = 5,654 פחות הסכום שבו שכר הדירה עולה על 5,654, ולא פחות מאפס.
| שכר דירה | פטור | חייב במס | מס 10% |
|---|---|---|---|
| 4,000 ₪ | 4,000 ₪ | 0 ₪ | 400 ₪ |
| 5,654 ₪ | 5,654 ₪ | 0 ₪ | 565 ₪ |
| 6,500 ₪ | 4,808 ₪ | 1,692 ₪ | 650 ₪ |
| 8,000 ₪ | 3,308 ₪ | 4,692 ₪ | 800 ₪ |
| 10,000 ₪ | 1,308 ₪ | 8,692 ₪ | 1,000 ₪ |
| 11,308 ₪ | 0 ₪ | 11,308 ₪ | 1,131 ₪ |
| 13,000 ₪ | 0 ₪ | 13,000 ₪ | 1,300 ₪ |
דוגמה: איזה מסלול זול יותר
שכיר בן 45 עם הכנסה חייבת של 150,000 ₪ בשנה משכיר דירה ב-6,500 ₪ בחודש לאורך כל השנה, ויש לו 20,000 ₪ הוצאות ופחת בשנה. שכר הדירה בשנה: 78,000 ₪.
| מסלול | חייב במס בשנה | מס בשנה |
|---|---|---|
| מסלול פטור | 20,304 ₪ | 6,294 ₪ |
| מסלול 10% | 78,000 ₪ | 7,800 ₪ |
| מסלול רגיל | 58,000 ₪ | 17,980 ₪ |
במסלול הפטור חייבים במס רק 1,692 ₪ בחודש, ובשיעור 31% זה 6,294 ₪ בשנה. לכן מסלול פטור הוא הזול כאן. ככל ששכר הדירה מתקרב ל-11,308 ₪ בחודש, הפטור נעלם ומסלול 10% הופך למשתלם יותר.
מה המחשבון לא מחשב
- נקודות זיכוי, שמקטינות את המס הכולל ועלולות לשנות את התוצאה במסלול הרגיל ובמסלול הפטור.
- מס יסף של 3% על הכנסה חייבת מעל 721,560 ₪ בשנה (סעיף 121ב), ומסים נוספים על הכנסות הוניות.
- השכרה למטרה שאינה מגורים, השכרה בחו״ל, ודירה שרשומה בספרי עסק.
- שכר דירה שמשתנה מחודש לחודש: התקרה נבדקת לכל חודש השכרה בנפרד, והמחשבון מניח סכום קבוע.
השכרה למגורים פטורה גם ממע״מ. מי שגם עוסק פטור יכול לבדוק את התקרה בבדיקת תקרת עוסק פטור 2026, ואת הצמדת שכר הדירה למדד במחשבון הצמדה למדד.
מידע כללי ולא ייעוץ מס או ייעוץ משפטי. החישוב לפי החוק והפקודה ולוח הניכויים של 2026, בלי נקודות זיכוי ומס יסף. לפני בחירת מסלול, ובמיוחד כשיש כמה דירות או הכנסות נוספות, התייעצו עם רואה חשבון או יועץ מס.
מקורות
- חוק מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים), התש״ן–1990: סעיפים 2 ו-3 (ויקיטקסט)
- פקודת מס הכנסה: סעיפים 121, 121ב ו-122 (ויקיטקסט)
- רשות המסים: לוח ניכויים חודשיים 2026, תקרת הכנסה משכר דירה ומדרגות המס (PDF)
- חוק מס ערך מוסף: סעיף 31(1), פטור ממע״מ להשכרה למגורים (ויקיטקסט)
הנתונים נבדקו מול נוסח החוק, הפקודה ולוח הניכויים של רשות המסים ב-23 באוקטובר 2026.
משכירים כמה דירות? גבייה, קבלות, תזכורות לשוכרים ומעקב הוצאות אפשר להפוך לתהליך אוטומטי.
אוטומציה לעסקים