מקלידים הכנסות והוצאות ומקבלים הערכה של מס ההכנסה, הביטוח הלאומי ודמי הבריאות לפי השיעורים של 2026, עם פירוט לפי מדרגות, נטו לחודש ולשנה ומקדמה משוערת.
איך מחושב המס של עצמאי ב-2026
עצמאי משלם שלושה תשלומים על הרווח: מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות. הרווח הוא ההכנסות מהעסק פחות ההוצאות המוכרות. עוסק פטור ועוסק מורשה משלמים לפי אותם כללים, וההבדל ביניהם הוא רק במע״מ.
מדרגות מס הכנסה לשנת 2026
מס הכנסה מחושב במדרגות: כל שיעור חל רק על החלק של ההכנסה שנמצא בתוך המדרגה. ב-31 במרץ 2026 תוקן סעיף 121 לפקודת מס הכנסה, ומ-1 בינואר 2026 הורחבו מדרגות ה-20% וה-31%. אלה המדרגות על הכנסה מיגיעה אישית, והכנסה מעסק שבעליו עובד בו נחשבת כזו:
| הכנסה חייבת לשנה | לחודש | שיעור |
|---|---|---|
| עד 84,120 | עד 7,010 | 10% |
| 84,121 עד 120,720 | 7,011 עד 10,060 | 14% |
| 120,721 עד 228,000 | 10,061 עד 19,000 | 20% |
| 228,001 עד 301,200 | 19,001 עד 25,100 | 31% |
| 301,201 עד 560,280 | 25,101 עד 46,690 | 35% |
| מעל 560,280 | מעל 46,690 | 47% |
על הכנסה חייבת מעל 721,560 ₪ בשנה (60,130 ₪ בחודש) נוסף מס יסף של 3%, ולכן השקל העליון ממוסה ב-50%. עסק שחייב לנהל ספרים ולא ניהל ספרים קבילים לא מקבל את השיעורים הנמוכים של המדרגות הראשונות, ומשלם 31% כבר מהשקל הראשון (סעיף 121(ב)(2)).
נקודות זיכוי
מהמס שיוצא לפי המדרגות מורידים נקודות זיכוי. ב-2026 נקודה שווה 2,904 ₪ לשנה, 242 ₪ לחודש, כמו ב-2024 וב-2025, כי עדכון הסכומים לפי המדד הוקפא לשנים 2025 עד 2027. כל תושב ישראל מקבל 2.25 נקודות: 2 נקודות לתושב ועוד רבע נקודה. אישה מקבלת עוד חצי נקודה, ולכן 2.75. ילדים, תואר אקדמי, שחרור מצה״ל, עלייה ושירות מילואים כלוחם מוסיפים נקודות. כשהנקודות שוות יותר מהמס, המס הוא 0, והיתרה לא מוחזרת.
ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות
הביטוח הלאומי מחשב את דמי הביטוח של עצמאי בשתי מדרגות, לפי ההכנסה החודשית:
- עד 7,703 ₪ בחודש: 4.47% ביטוח לאומי ו-3.23% דמי ביטוח בריאות, ביחד 7.7%.
- מעל 7,703 ₪ ועד 51,910 ₪ בחודש: 12.83% ביטוח לאומי ו-5.17% דמי בריאות, ביחד 18%.
- על הכנסה מעל 51,910 ₪ בחודש לא משלמים דמי ביטוח.
- מי שהכנסתו נמוכה מ-3,442 ₪ בחודש משלם לפי הכנסה מזערית של 3,442 ₪.
ההכנסה שעליה מחושבים דמי הביטוח היא הרווח פחות 52% מדמי הביטוח הלאומי עצמם, בלי דמי הבריאות. אותם 52% מותרים בניכוי גם ממס הכנסה לפי סעיף 47א לפקודה, והמחשבון מוריד אותם מההכנסה החייבת.
עובד עצמאי בביטוח הלאומי הוא מי שעובד בעסק לפחות 20 שעות בשבוע בממוצע, או שמרוויח לפחות 6,885 ₪ בחודש, או שעובד לפחות 12 שעות בשבוע ומרוויח לפחות 2,065 ₪ בחודש. מי שלא עונה על אף אחד מהתנאים משלם דמי ביטוח בדרך אחרת, והמחשבון לא מתאים לו.
מקדמות
עצמאי משלם את המס במהלך השנה במקדמות. לפי סעיף 175 לפקודה, המקדמות יכולות להיות אחוז מהמחזור, לפי היחס בין המס למחזור בשנה הקובעת. במחשבון המקדמה למס הכנסה היא המס השנתי חלקי 12, והאחוז שלידה הוא המס חלקי ההכנסות. את מקדמות הביטוח הלאומי קובע המוסד לפי ההכנסה שהצהרתם. אם ההכנסה השתנתה ב-10% לפחות, אפשר לבקש לתקן אותן פעם ברבעון. גם פקיד השומה רשאי להקטין מקדמה, כשמוכיחים לו שהמס השנה יהיה נמוך מהמס בשנה הקובעת (סעיף 180).
דוגמה: רווח של 150,000 ₪ בשנה
עצמאי, גבר, עם הכנסות של 180,000 ₪ והוצאות מוכרות של 30,000 ₪ בשנת 2026, בלי נקודות זיכוי נוספות:
- רווח: 180,000 פחות 30,000 = 150,000 ₪.
- בסיס לביטוח לאומי, אחרי ניכוי 52% מדמי הביטוח הלאומי: 144,386 ₪.
- ביטוח לאומי: 92,436 × 4.47% = 4,132 ₪, ועוד 51,950 × 12.83% = 6,665 ₪. ביחד 10,797 ₪.
- דמי ביטוח בריאות: 92,436 × 3.23% = 2,986 ₪, ועוד 51,950 × 5.17% = 2,686 ₪. ביחד 5,672 ₪.
- הכנסה חייבת למס: 150,000 פחות 5,614 ₪, שהם 52% מ-10,797 ₪, ויוצא 144,386 ₪.
- מס לפי המדרגות: 84,120 × 10% = 8,412 ₪, ועוד 36,600 × 14% = 5,124 ₪, ועוד 23,666 × 20% = 4,733 ₪. ביחד 18,269 ₪.
- פחות 2.25 נקודות זיכוי, 6,534 ₪: מס הכנסה של 11,735 ₪.
סך הכול 28,204 ₪, שהם 18.8% מהרווח. נשארים 121,796 ₪ בשנה, כ-10,150 ₪ בחודש. מקדמה משוערת: כ-978 ₪ בחודש למס הכנסה, שהם כ-6.5% מהמחזור, וכ-1,372 ₪ בחודש לביטוח לאומי ולבריאות.
מה המחשבון לא כולל, ומתי לדבר עם רואה חשבון
המחשבון נותן הערכה לעצמאי תושב ישראל, מגיל 18 ועד גיל פרישה, שהעסק הוא מקור ההכנסה היחיד שלו. הוא לא כולל:
- הפקדות לפנסיה ולקרן השתלמות. הן מקטינות את מס ההכנסה, וחלקן גם את דמי הביטוח הלאומי, אבל הכללים והתקרות שלהן מורכבים, ולכן השארנו אותן בחוץ. אם אתם מפקידים, המס בפועל יהיה נמוך יותר.
- נקודות זיכוי וזיכויים מיוחדים, כמו ילדים, תואר, עלייה, מילואים ותרומות. נקודות אפשר להוסיף ידנית בשדה של סך הנקודות.
- הטבות מס לתושבי יישובים מוטבים (סעיף 11 לפקודה).
- בני זוג: חישוב משותף, בן או בת זוג שעובדים בעסק ונקודות זיכוי בעד בן זוג.
- משכורת באותה שנה. מי שגם שכיר וגם עצמאי משלם מס לפי המדרגות על כל ההכנסות יחד, ולכן החישוב כאן לא יתאים לו.
- הכנסות שאינן מיגיעה אישית, כמו שכר דירה, ריבית ורווחי הון, שחלים עליהן שיעורים אחרים.
- מי שהגיע לגיל פרישה, שמשלם לביטוח הלאומי בשיעורים אחרים.
- מע״מ. כדי לחשב מע״מ על חשבונית או הצעת מחיר, יש לנו מחשבון מע״מ.
כדאי לדבר עם רואה חשבון לפני שמחליטים כמה להפקיד לפנסיה ולקרן השתלמות, כשההכנסה עולה או יורדת הרבה באמצע השנה ורוצים לעדכן מקדמות, כשעוברים מעוסק פטור לעוסק מורשה או שוקלים לפתוח חברה, ובכל שנה לפני הדוח השנתי. המחשבון לא מחליף את הדוח ולא ייעוץ מס. רואה החשבון יעבוד מהר יותר כשהחשבוניות וההוצאות מסודרות במקום אחד, וכתבנו על זה במאמר חיבור CRM לחשבונית ירוקה, חשבשבת ו-iCount.
מקורות
- פקודת מס הכנסה, בנוסח המעודכן בוויקיטקסט: סעיפים 121 ו-121ב (מדרגות המס ומס יסף לשנת 2026), 33א, 34, 36 ו-36א (נקודות זיכוי), 47א (ניכוי 52% מדמי הביטוח הלאומי), 175 ו-180 (מקדמות)
- רשות המסים: לוח עזר לחישוב מס הכנסה לחודש ינואר 2026 ואילך, מעודכן לאפריל 2026: מדרגות 2026 אחרי ריווח המדרגות, סף מס היסף ונקודת זיכוי של 242 ₪ לחודש (עותק של חוברת רשות המסים)
- הביטוח הלאומי: שיעורי דמי הביטוח לעובד עצמאי: השיעורים, הסף של השיעור המופחת, התקרה וההכנסה המזערית, החל מ-1 בינואר 2026
- הביטוח הלאומי: דוגמה לחישוב דמי ביטוח לעובד עצמאי: הנוסחה שמנכה 52% מדמי הביטוח הלאומי מהבסיס, לשנת 2026
- הביטוח הלאומי: עובד עצמאי: מי נחשב עובד עצמאי, לפי השכר הממוצע של 2026
- הביטוח הלאומי: תיקון מקדמות: מתי אפשר לבקש לשנות את מקדמות דמי הביטוח
המספרים בדף ובמחשבון הם לשנת המס 2026, ונבדקו מול המקורות באוקטובר 2026. זו הערכה ולא ייעוץ מס, והיא לא מחליפה רואה חשבון או את הדוח השנתי.
מפיקים חשבוניות ומעדכנים הכנסות ידנית? אנחנו מחברים חשבוניות, בנק ו-CRM כדי שתדעו כמה הרווחתם בזמן אמת.
אוטומציה לעסקים